07 ottobre

Accertamento Fiscale: Quando il termine dei 60 giorni diventa la bussola della legalità

Verifiche a tavolino: Quando il termine dei 60 giorni non scatta

La recente Ordinanza n. 25090 del 7 settembre 2026, emessa dalla Sezione V della Corte di Cassazione, offre spunti preziosi per la difesa tributaria, chiarendo un punto spesso oggetto di contenzioso: l’inapplicabilità del termine dilatorio di 60 giorni alle verifiche “a tavolino”.

Molti contribuenti, ricevendo un avviso di accertamento dopo un controllo in azienda documentale, tendono a impugnarlo basandosi sulla mancata concessione del termine di difesa previsto dall’art. 12, comma 7, della L. 212/2000. L’Ordinanza citata agisce come un monito: la strategia difensiva deve essere basata sulla reale tipologia di verifica subita.

Il principio cardine è che il termine dilatorio è una garanzia specifica per l’accesso fisico nei luoghi dell’attività. La giurisprudenza ha consolidato l’orientamento secondo cui tale tutela non si estende alle verifiche effettuate esclusivamente presso gli uffici dell’Agenzia delle Entrate o della Guardia di Finanza. La ragione è semplice: il legislatore ha inteso “bilanciare” l’invasività dell’accesso fisico con il tempo necessario al contribuente per difendersi. Se l’invasività manca, viene meno la necessità della dilazione temporale.

Cosa comporta questo per il contribuente e il suo difensore?

Analisi del verbale: Il primo passo è qualificare correttamente l’attività svolta. Non basta un generico controllo; occorre accertare se vi sia stato un accesso fisico.
Attenzione alla sede: Se il verbale di chiusura operazioni è stato redatto presso gli uffici dell’ente impositore (senza accesso in azienda), il termine dei 60 giorni non è applicabile. Inutile, dunque, fondare il ricorso sulla violazione dell’art. 12, comma 7.
Focus sul merito: Se il vizio procedurale di “notifica anticipata” non sussiste, è tempo di spostare il baricentro della difesa. Bisogna contestare il merito della pretesa tributaria, le ricostruzioni contabili o la base imponibile, non la tempistica di notifica.

Il rischio di una difesa basata su un presupposto errato è alto: portare in Commissione Tributaria un motivo di ricorso che verrà dichiarato infondato per carenza di presupposti normativi. La giurisprudenza, come evidenziato dalla Cassazione n. 17818 del 2022 e confermato nel 2026, è chiarissima. Non esiste un obbligo di notifica di un verbale di chiusura per i controlli “a tavolino”. La consapevolezza di questi confini giurisprudenziali permette di costruire ricorsi solidi, evitando di disperdere energie su difese procedurali fragili, concentrandosi invece sugli aspetti sostanziali che possono portare a una riduzione o annullamento del carico tributario.

Insomma il controllo in azienda non è sempre legittimo, se hai dubbi chiedi una consulenza professionale.